【創業新手必看】稅務好難！營業稅該怎麼算，教你簡單一公式！

營業稅是什麼？營業稅的課稅範圍有哪些？

營業稅，亦被稱為「消費稅」，依其名稱可以知道，營業稅是一種在消費行為發生時被課徵的稅金。由於消費行為多種多樣，政府難以直接向個別消費者徵收稅款，因此營業稅的徵收責任落在了營業人身上。

而公司營業稅到底什麼時候要繳？多久繳一次呢？營業稅申報是以每 2 個月為 1 期，次期的 1 日至 15 日之間，就必須要繳交前一期應繳的稅額，舉個例：如果要繳交 5、6 月的營業稅就會是在 7/1 - 7/15 之間做繳納，並附上相關的證明文件。

而到底銷售什麼樣的物品、什麼樣的服務會被課徵營業稅呢？以下 3 個項目告訴你：

營業稅課徵內容一：國內銷售貨物或勞務

只要在我國境內提供或使用的貨物或勞務，皆屬營業稅課稅範圍。

營業稅課徵內容二：進口貨物

進口貨物同樣也是國內消費者所消費，因此也視為我國境內銷售之貨物，因此也屬於營業稅課稅的範圍。

營業稅課徵內容三：視同銷售貨物與勞務

公司自家生產的產品，若是作為贈禮送給股東或員工，即使沒有付費行為也屬於營業稅課稅範圍。

公司何時會被課徵營業稅呢？

那麼相信一定會有人好奇，是只要開公司就算賺的很少也需要繳納營業稅嗎？其實並不是喔！政府會依照「營業稅起徵點」作為依據來進行課徵。

什麼是起徵點，簡單的說就是「政府會開始向你課稅的金額」而起徵點又可分為兩大種類分別為「銷售貨物」與「銷售勞務」。

• 銷售貨物起徵點：新台幣 8 萬元
• 銷售勞務起徵點：新台幣 4 萬元

而這邊所說的營業稅起徵點就可搭配上面所講的繳納時間，每兩個月檢核貴公司銷售貨物、勞務的金額是否有超過 8 萬元及 4 萬元。

2 大營業稅類型與稅率差異

營業稅的種類簡單可分為以下兩種，並分別有不同的計算方式：

由上表格可知大多行業多為加值型營業人，也就是我們最常看到透過發票進行交易的公司行號。

但某些行業由於性質特殊，像是金融業、特種飲食業、規模小、交易零星的小規模營業人，這些類型的產業不宜採用加值型營業稅的計算方式。

因為非加值型營業稅繳稅方式大多是以「稅率相乘計算後申報繳納」或是「國稅局直接核定課徵」，這兩種情況就屬於非加值營業稅。因此本文下方所說的計算方式將會以「加值型營業稅」做說明！

營業稅計算公式，實際範例算給你看！

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營業稅計算的算法簡單講就是「銷項稅額」減去「進項稅額」，假設計算出來的數字為正的話就需要繳納稅金，假如是負的話就可以留到下一期作為扣抵，符合規定者則可以退稅。

• 銷項稅額：可理解為「收入稅額」，我方銷售額 x 5% 即是銷項稅額。
• 進項稅額：可理解為「支出稅額」，對方銷售額 x 5% 即是進項稅額，並可作為營業稅的扣抵。

營業稅計算公式

銷項稅額（我方銷售額 x  5% 稅率）- 進項稅額（對方銷售額 x 5% 稅率） = 營業稅

營業稅計算範例

這邊用一個淺顯易懂的範例做計算：

銷項稅額計算方式

飲料店一杯飲料價格為 80 元，賣了 10 杯

• 每杯飲料的銷項稅額：80 x 5% = 4 元
• 銷項稅額總計為：4 x 10 = 40 元

進項稅額計算方式

一個紙杯的成本價為 10 元，買了 10 份

• 每杯飲料的銷項稅額：10 x 5% = 0.5 元
• 進項稅額總計為：0.5 x 10 = 5 元

營業稅總計

40 元（銷項稅額） - 5 元（進項稅額）= 35 元

由上述的例子可得知，我們在計算營業稅時會將收入減去成本去計算我們的最終稅額喔！

3 個營業稅常見問題！

營業稅常見問題一、營業稅的扣抵該如何計算呢？

在上面的計算範例中就有將營業稅的扣抵一併計算進去，像是飲料紙杯的支出即可作為營業稅的扣抵，所以只要記得公式「銷項稅額（我方銷售額 x  5% 稅率）- 進項稅額（對方銷售額 x 5% 稅率） = 營業稅」，如此以來就能進行扣抵的計算。

營業稅常見問題二、營業稅的申報時間是何時呢？

營業稅申報是以每 2 個月為 1 期，次期的 1 日至 15 日之間，就必須要繳交前一期應繳的稅額，舉個例：如果要繳交 5、6 月的營業稅就會是在 7/1 - 7/15 之間做繳納，在這段期間附上相關的證明文件即可申報。

營業稅常見問題三、公司沒收入要繳稅嗎？營業稅是負的會如何呢？

前面提到，當進項稅額總計大於銷項稅額總計，此時就會變成「留底稅額」，可以留到下一期進行扣抵。

大多時候留抵稅額比較會出現在公司剛成立沒多久，收入還是不是那麼穩定時，但若是這樣的狀況持續太久，國稅局就會來特別關注，對公司、店家本身也不是那麼好的一件事！

其實營業稅的計算一點都不難，第一步先搞清楚課徵的營業稅屬於什麼種類？是「加值型」還是「非加值型」，接著看看公司的進項稅額以及銷項稅額各是多少，接著就是開始計算！就是這麼簡單，只需 3 個步驟就能讓你下次報稅不慌張。